未确认融资收益与未实现融资费用

1. 未确认融资收益与未实现融资费用

未确认融资费用与未确认融资收益的区别

2. 什么叫未确认融资费用和未实现融资收入

你最好找本注册会计师的书《会计》——租赁章节，你看完就应该很明白了。
企业会计准则-租赁


为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）租赁开始日与租赁期开始日；（2）融资租赁与经营租赁的区别；（3）融资租赁中实际利率法的应用；（4）初始直接费用的处理。

一、租赁开始日与租赁期开始日

租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额。

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认；出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。

二、融资租赁与经营租赁的区别

根据本准则第四条规定，承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁或经营租赁。

（一）融资租赁的认定标准本准则规定了融资租赁的认定标准。

本准则第六条（一）规定，“在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人”。这种情况通常是指在租赁合同中已经约定、或者根据其他条件在租赁开始日作出合理判断，租赁期届满时出租人能够将资产的所有权转移给承租人。

本准则第六条（三）规定，“即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分”。其中“大部分”，通常掌握在租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）。

本准则第六条（四）规定，“几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值”。其中“几乎相当于”，通常掌握在90%（含90%）以上。

（二）经营租赁的特征本准则第十条规定，经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。

通常情况下，在经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，租赁期届满后，承租人有退租或续租的选择权，而不存在优惠购买选择权。

三、融资租赁中实际利率法的应用

（一）未确认融资费用的分摊本准则第十五条规定，未确认融资费用应当在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。

承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用，应当根据租赁期开始日租入资产入账价值的不同情况，对未确认融资费用采用不同的分摊率：1．以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

2．以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

3．以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

4．以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。

该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

（二）未实现融资收益的分配本准则第十九条规定，未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配。出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入。

3. 未确认融资费用的概念？

一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 
二、本科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。 
三、未确认融资费用的主要账务处理。 
（一）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。 
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 
（二）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。 
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。 
四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

4. 什么是未确认融资费用

5. 什么是未确认融资费用？

6. 未实现融资收益什么意思？

未实现融资收益——没有变现的融资收益。融资收益还没换成现金。


未实现融资收益是指未收到租金并未获担保的部分，因其是否能按期收回具有不确定性，因此按照稳健性原则的要求对预期收益就不计或少计，而且对于超过一个租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入，其原已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算，这样处理有助于抵消管理人员和所有者的乐观主义情绪，以利于投资者和债权人更有利地评价风险。但是，将能够带来未来经济利益的相关支出全部由当期投资收益承担，有失配比性。

未实现融资收益是出租人在租赁开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额，是其将来融资收入确认的基础。出租人未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值时确认为当期损失。
　未实现融资收益：
 　　一、本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
 　　二、本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。

7. 未确认融资费用

2010年3月31日确认购买设备的入账价值=2000*(P/A，10%，3）=2000*2.4869=4973.8万
借：固定资产         4973.8万
    未确认融资费用   1026.2万
贷：长期应付款       6000万
2010年12月31日，应摊销的未确认融资费用=4973.8*10%*9//12=373.04万
借：财务费用        373.04万
贷：未确认融资费用  373.04万
2011年4月1日，付款;
借：长期应付款    2000万
贷：银行存款      2000万
2011年12月31日，应摊销融资费用=4973.8*10%*3/12+（4973.8-1502.62）*10%*9/12=384.68万
借：财务费用      384.68万
贷：未确认融资费用 384.68万
2012年4月1日
借：长期应付款       2000万
贷：银行存款         2000万
2012年12月31日  应摊销=（4973.8-1502.62）*10%*3/12+=（4973.8-1502.62-1652.88)*10%*9/12=223.06万
借：财务费用         223.06万
贷：未确认融资费用   223.06万
2013年4月1日：摊销额=1026.2-373.04-384.68-223.06=45.43
借：长期应付款     2000万
贷：银行存款       2000万
2013年12月31日;未确认融资费用摊销=45.43万
借：财务费用     45.43万
贷：未确认融资费用  45.43万
未确认融资费用摊销计算表如图，计算应摊销的未确认融资费用应当以会计年度区间为准，所以每一个年度的摊销金额都要分成两个部分来计算，一部分是1-3月的，另一部分是后9个月的

8. 未确认的融资收益和未确认融资费用期末在报表中怎么体现？

未实现融资收益作为长期应收款的抵减项。
未确认融资费用作为长期应付款的抵减项。
《企业会计准则第21号——租赁》指南中规定，承租人应当在资产负债表中，对“长期应付款”项目，根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额分长期负债和1年内到期的长期负债填列。
未实现融资收益在长期应收款中反映。未确认融资费用在长期应付款中反映。未确认融资费用是长期应付款的备抵调整账户，属于负债类科目。而未确认融资收益这一个是属于资产类。
还有就是，现在的教科书好像把未确认融资费用给规划为负债类科目了，而以前是资产类的。打比喻跟你说明一下了。
未确认融资费用是什么意思？打个比方，比如企业购入固定资产或者无形资产，要支付1000万，但是一次拿不出这么多，只能每年付200万，5年付完。很明显的可以看出来，每年付200万，5年付1000万，还是1次付1000万，哪样比较划算？肯定是每年付200万比较划算，因为如果有1000万的话，每年年末付200万，其他800万可以存入银行，存入银行就会有利息。