注册会计师审计关于独立性的问题，某一关键审计合伙人加入了属于公众利益实体的审计客户，担任高特

1. 注册会计师审计关于独立性的问题，某一关键审计合伙人加入了属于公众利益实体的审计客户，担任高特

我刚刚想明白了，所以回来自己回答拿分。1.独立性的损害是由于在已接受审计客户委托后，关键审计合伙人加入公众利益实体，那么损害独立性就是在此种情形下，关键审计合伙人加入该实体。2.独立性要防止被损害，在不满足这发布已审计至少一个会计年度的财务报表和该合伙人不参与审计该实体的审计项目两个条件的情况下，只有终止该客户的委托。3和4.在该合伙人不再担任关键合伙人之后，这个实体已发布一个涵盖期不少于12个月的财务报表，说明该合伙人不仅没参与该实体的项目审计，并且对其他事务所成员无任何职位影响能力。5.甲会计师事务所的审计客户A公司，为公众利益实体，张某为甲会计师事务所的注册会计师，张某后跳槽进入A公司。当以下情况发生时，不损害独立性，审计委托可以继续进行：1.张某在甲会计师事务所工作时，审计项目组对A公司进行了审计，张某在审计报表形成结论并发布财务报表之前已经卸任审计合伙人，审计完成后A公司发布了上一年度的会计报表。2.张某并未参与对A公司这个项目的审计。否则独立性受到损害，必须结束A公司的审计委托。

2. 针对下述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

（1）不影响
（2）受到威胁，审计员B与是战友，又将有关集资款的指标转让给我B。涉及经济利益
（3）不影响，虽然C和财务经理是同一所院校，但是彼此之间的关系不密切是不会受到影响。
（4）受到威胁，涉及直接经济利益，即使很小。
（5）不受影响。首先E是担任办公室主任，不涉及财务报告的信息。其次已经离开3年。
（6)受到威胁。拥有甲公司直接控制的企业的经济利益。

3. 关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位，是否影响独立性？

要想不对独立性造成损害，需要满足以下三个关键点：（1）该合伙人停止作为关键合伙人之后，该公众利益实体已经发布了已审财务报表。（2）该公众利益实体发布的已审财务报表涵盖期间不少于十二个月。（3）在已发布的已审财务报表的审计中，该合伙人已经不是项目组成员。
下面以举例的形式对这个知识点做相关的说明：
（1）该合伙人在2008年4月离职（离开事务所）并于同期加入该公众利益实体，该公众利益实体在3月份已经公布了2007年已审的年报（该离职的合伙人参加了2007年年报的审计工作），事务所在2008年10月承接该公众利益实体的2008年报表的审计工作，此时这个业务的承接是不允许的，因为不符合上面的第三个条件，即（3）在已发布的已审财务报表的审计中，该合伙人已经不是项目组成员。
（2）该合伙人在2006年10月已经不是关键合伙人，08年4月份离开（此时已经公布了2007年的已审年报），该合伙人未参加对该公众利益实体的2007年的年报审计工作，此时事务所承接2008年的审计业务是可以的，因为同时满足上面的三个条件。

4. 在审计项目开始之前,项目经理持有被审计单位的股票,这是否影响该注册会计师对

您好，在审计项目开始之前,项目经理持有被审计单位的股票是会：影响该注册会计师的，
原因是：
1.注册会计师不得持有被审计单位的股票.
2.无论其持有的数量是多还是少.因为鉴证小组成员不得与鉴证客户存在直接经益利益.
3.这是中国注册会计师审计准则的规定.注意现在叫审计准则.以前叫独立审计准则.
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在审计项目开始之前,项目经理持有被审计单位的股票,这是否影响该注册会计师对【提问】
您好，在审计项目开始之前,项目经理持有被审计单位的股票是会：影响该注册会计师的，
原因是：
1.注册会计师不得持有被审计单位的股票.
2.无论其持有的数量是多还是少.因为鉴证小组成员不得与鉴证客户存在直接经益利益.
3.这是中国注册会计师审计准则的规定.注意现在叫审计准则.以前叫独立审计准则.
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制定计划时，能否以营业外收入作为财务报表整体重要性的基准？请说明理由，并选择恰当基准计算被审计单位财务报表整体的重要性水平【提问】
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您好，制定计划时，不能以营业外收入作为财务报表整体重要性的基准：
原因是：
1.因为营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关来系的各种收入.
2.营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的,不需源要企业付出代价,实际上是一种纯收入,不需要与有关费用进行配比.【回答】
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您好，确定重要性水平时，注册会计师通常先选定一个基准，再乘8以某一百分比，得到一个恰当的金额，将其作为财务报表整体的重要性。在选择基准时需要考虑以下因素：
1．财务报表要素，如资产、负债、所有者权益、收入和费用。
2．是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目，如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产，这时使用报表使用者关注的项目作为基准更为恰当。
3．被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境。比如企业处于新兴行业，企业目前的战略侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，所以产品的定价不会很高，花费在宣传等方面的成本很高，审计年度利润很低，此时可以选择营业收入作为基准。
4．被审计单位的所有权结构和融资方式。比如被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益。
5．基准的相对波动性。如果企业【回答】
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由于疫情的原因,项目组无法对被审计单位存放在外地仓库的一批存货实施监盘程序，也无法实施替代审计程序。该批存货账面价值55200 万元。财务报表
中不存在其他重大错报 的财务报表发表什么审计意见【提问】
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公司产品主要原材料为无纺布，高分子吸水树脂，木浆，热熔胶和包装袋，大部分为石油的衍生产品，受国际局势的影响而变化，原材料的价格上涨较大【提问】

5. 与外部审计相比+,内部审计人员在建设项目投资决策审计中的优势

企业内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞。内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象的相对固定性;又使其能动态地掌握被审单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。

企业内部审计时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益。内审人员能随时掌握企业大量内部信息，从而能减少资料收集、审前调查的工作量，项目的实施又可以融合在其他项目中进行，降低了审计成本，能从多角度、多环节发现线索，并灵活采用风险分析、控制评价、询问、实质性测试等多种方法，以提高审计的效果和效益。

企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。内部审计提出处理意见和建议时，能从企业的实际出发，将损失减少到最小，还能从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制。同【摘要】
与外部审计相比+,内部审计人员在建设项目投资决策审计中的优势【提问】
企业内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞。内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象的相对固定性;又使其能动态地掌握被审单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。

企业内部审计时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益。内审人员能随时掌握企业大量内部信息，从而能减少资料收集、审前调查的工作量，项目的实施又可以融合在其他项目中进行，降低了审计成本，能从多角度、多环节发现线索，并灵活采用风险分析、控制评价、询问、实质性测试等多种方法，以提高审计的效果和效益。

企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。内部审计提出处理意见和建议时，能从企业的实际出发，将损失减少到最小，还能从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制。同【回答】

6. 如果你是内部审计人员,拟对被审计单位进行风险管理审计,应该从哪些方面展开？

之了来解答：
主要是以下方面：
一、用自上而下的方法的步骤
二、识别、了解和测试企业层面控制
三、识别重要账户、列报及其相关认定
四、了解潜在错报的来源并识别相应的控制
五、测试控制有效性的程序的性质
六、针对凌驾风险而设计的控制
七、被审计单位的风险评估过程
八、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
九、对控制有效性的内部监督和内部控制评价
十、针对重大经营控制及风险管理实务的政策
主要是针对以上企业管理过程的控制而审计。

7. 审计人员在审计企业筹资投资时应侧重哪方面？

审计人员在审计筹资投资时应重点审计以下方面：
首先需重点审计筹投资决策是否履行相关审批程序，如股东会决议董事会决议审批等，是否合规真实，是否符合公司战略发展规划与目标。
其次要检查交易合同及银行回单，关注合同条款及回单摘要，如是筹投资，则回单摘要一定是要备注为 投资款项 之类。
最后要检查账务处理是否规范正确，注意会计科目的列报与分类。

8. 审计过程中,关联方存在哪些风险?注册会计师可以用哪些手段降低上述风险?

亲您好，对于您的问题【审计过程中,关联方存在哪些风险?注册会计师可以用哪些手段降低上述风险?】这个问题为您做出如下解答：(一)加强注册会计师的职业能力审计风险随着社会市场经济的不断发展而日益复杂，国家对于注册会计师的职业能力的培养，以及对其执业能力的认可都需要经过不断加强而进一步完善，应该在注册会计师的培养过程中把好关，并在执业的过程中加强监督力度。从注册会计师自身的角度而言，不仅要不断更新自身的知识系统，以跟进时代发展以及国家法律法规的脚步，还应完善自身的修为，形成一定的职业道德水平，在面对诱惑与威胁时才能坚定立场，规避风险。【摘要】
审计过程中,关联方存在哪些风险?注册会计师可以用哪些手段降低上述风险?【提问】
亲您好，对于您的问题【审计过程中,关联方存在哪些风险?注册会计师可以用哪些手段降低上述风险?】这个问题为您做出如下解答：(一)加强注册会计师的职业能力审计风险随着社会市场经济的不断发展而日益复杂，国家对于注册会计师的职业能力的培养，以及对其执业能力的认可都需要经过不断加强而进一步完善，应该在注册会计师的培养过程中把好关，并在执业的过程中加强监督力度。从注册会计师自身的角度而言，不仅要不断更新自身的知识系统，以跟进时代发展以及国家法律法规的脚步，还应完善自身的修为，形成一定的职业道德水平，在面对诱惑与威胁时才能坚定立场，规避风险。【回答】
(二)完善会计师事务所的管理.会计师事务所在审计工作中扮演非常重要的角色，会计师事务所在承接业务时，应遵循审慎原则，关注参与审计工作的注册会计师的独立xing、专业胜任能力等方面，降低会计师事务所的经营风险的同时，也是降低的注册会计师的执业的风险。而国家在对于会计师事务所的监管方面也应加大力度。会计师事务所还应该要尽可能吸收具有丰富执业经验和良好信誉的注册会计师加入，并且吸收具有各行各业专业知识的人才，以拓展会计师事务所的工作平台，从而降低由于缺乏不同行业的认知而产生的风险。【回答】
好了吗？【提问】
好了呀亲亲【回答】
关联方是指什麼意思啊【提问】
“关联方指的是当一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响时所构成的关系。关联方可以分成三类,分别是存在单方控制关系的关联方、存在共同控制关系的关联方、存在重大影响的关联方。关联方涉及两方或多方,任何单独的个体都不能构成关联方的关系。 由于关联方的存在可能会影响交易的公允xing,通过对企业的审计,并披露其重要关联方的交易活动,有利于避免企业进行虚假的交易行为,保证了企业经济活动的真实xing【回答】
我上面有问，审计过程中，关联方存在哪些风险？【提问】
1.固有风险。审计人员可以通过获取相关的信息来评价企业集团经营过程中所固有的风险,以确定其对终极审计风险的影响。固有风险的高低取决于会计报表对于业务处...2.控制风险。该风险是企业集团对关联方交易的揭示和披露中存在着重大的错报、漏报而未能被内部控制程序及时防止和发现的风险。审计者只能评估控制风险的水平,...3.检查风险。该风险是企业集团关联方交易的揭示和披露存在重大错报、漏报而未被审计者的实质xing测试发现的可能xing,是所有风险中唯一可以被审计者控制【回答】
注册会计师能通过什麼手段降低这些风险【提问】
列举三类降低办法【提问】
战略调整一：以风险源为导向实施由整体到局部再由局部到整体的审计战略。注册会计师从风险源人手，以风险源为导向，结合企业所处的环境进行分析并进行严密的逻辑推理，进而一步步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。这样首先做到了由整体到局部，而且以风险源为导向，可以做到思路清晰，方向明确，对风险的认识和控制都比较有效。然后通过实施审计程序进行取证。根据取证的结果，再由局部到整体，归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。【回答】
战略调整二：“以证实xing为主”向“以侦察xing为先导，以证实xing为补充”转变。现代企业的特点是规模大，业务繁杂，会计普遍实现电算化，内部控制虽然比较健全，但管理当局舞弊却频频发生。实施该战略调整可以有效降低审计风险，并能将“应有的职业怀疑”从一开始就落实到实处，从而有效地减少审计期望差。【回答】
设计相关程序应对存贷双高所带来的风险【提问】
一般来说，在大型多元化集团的合并报表中，由于板块不同业务的盈利能力和资金，不同的周转周期，一些子公司有充足的现金流，而另一些子公司需要借款来维持现金流，因此合并报表中存款和贷款都很容易过高。为了解决这些问题，集团大公司下设了一些财务公司，通过这些财务公司加强了对资金流向集中的管理，并通过资金在集团内部的配置提高了资金的利用率，从而降低了存贷双高。当财务报表存在存贷双高时，除了提高资金，的使用效率外，还应考虑存贷双高背后的商业合理xing，防止资金在存贷双高背后占据欺诈的可能xing。【回答】