货币资金审计案例

1. 货币资金审计案例

1、建议先弄清款项性质，该单位有可能将某些收入性质的款项挂到“其他应付款”，再在某个时间进行转出，形成单位或个人的“小金库”。
只有弄清款项性质后，该单位的账务处理，才能有明确的结论。但是第二笔业务附件只有白条是不合规的。
2、如果“暂存款”其实是收入款项的话，那么就存在私设小金库的现象，也就是说存在贪污和挪用公款的情况。
3、还是要先弄清楚款项性质，如果属收入款项的话，应当确认收入，并做所得税纳税调整。

另外，建议你突击盘点该公司的现金（事先不通知），收获应该会很大的。一个连提取银行存款都开白条的单位，其企业内控制度基本上是失控的。存在的问题肯定很多。
祝工作顺利。

2. 最近的审计失败案例？

山登公司审计失败案例 
1999年12月7日，美国新泽西州法官William H. Walls判令山登 (Cendant)公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世界记录，比1994年培基(Prudential)证券公司向投资者支付的15亿美元赔款几乎翻了一番。12月17日，负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款，也创下了迄今为止审计失败的最高赔偿记录。至此，卷入舞弊丑闻的山登公司及其审计师共向投资者赔偿了近32亿美元。     山登公司是由CUC公司与HFS公司在1997年12月合并而成的。合并后，山登公司主要从事旅游服务、房地产服务和联盟营销(Alliance Marketing)三大业务。舞弊丑闻曝光前，山登公司拥有35000名员工，经营业务遍布100多个国家和地区，年度营业收入50多亿美元。山登舞弊案不仅因赔偿金额巨大而闻名于世，随之而来的刑事责任追究也令人侧目。2000年6月，山登舞弊案的三名直接责任人Cosmo Corigliano(前首席财务官，加入山登公司前曾任安永的注册会计师)、Anne Pember(前主计长，加入山登公司前曾任安永的注册会计师)和Casper Sabatino(会计报告部副总裁，会计师)对财务舞弊供认不讳，同意协助司法部门和SEC的调查，并作为“污点证人”，以将功赎罪。2001年2月，新泽西州联邦大陪审团除了对他们三人提出舞弊起诉外，还对山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席运营官Kirk Shelton提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，若罪名成立，Forbes和Shelton将面临着10至20年的铁窗生涯。2002年11月，新泽西州检察官Christopher Christie宣布对安永的两名主审合伙人 Marc Rabinowitz和Ken Wilchfort以及一位审计经理提出舞弊起诉，指控他们严重渎职，对舞弊视而不见，并为山登公司的舞弊行径提供了便利。2003年4月24日，SEC对安永的这两名主审合伙人做出禁入裁决，禁止他们在4年内为上市公司提供审计服务。迄今，在山登舞弊案中被正式提出刑事指控的人员多达8人，被传唤的其他相关人员更是不计其数，这在安然事件之前是极为罕见的，显示出美国司法部门惩治舞弊的决心早已有之

3. 货币资金审计失败案例频发导致的后果

货币资金审计失败案例频发导致的后果：会造成金融体系瘫痪，货币流通膨胀。



严查帐外资金，杜绝资金体外循环。根据其主要的形成途径，制定审计要点如下：
1、结合库存商品的盘点结果，查证账面、凭证和相关的出入库单证，重点查证保管员的库存实物台帐和仓卡。 
2、谨防票据套现，严格按照内部财务管理办法规定的开支范围界定其开支的合理性，尤其注意一笔化整为零的情况和连号发票。

货币资金审计程序：
①核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账的余额是否相符。
②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。

4. 在审计上，小金额出现错误是否重要

需要判断。审计重要性具有质量和数量两方面特征
质量特征指的是错误的性质、问题的严重程度、可能造成的后果及影响面，即达到什么程度的错误或偏差是重要的。一般而言，内部控制存在明显缺陷比内部控制制度执行不力更重要，重要业务授权比一般业务授权重要，蓄意作弊造成漏报或错报比核算不认真重要，关键时间点、关键部位的控制比履行日常监督检查重要，等等。
数量特征指的是错误的金额重大性和对报表数据的影响程度
即多大金额的错误是重要的。一般情况下，金额大的错报比金额小的更重要，但在很多情况下，某项业务错报或漏报金额虽小，从量方面考虑也许并不重要，但从性质上看，可能是重要的，如舞弊、监守自盗、某些敏感账户的漏报等；另一方面，小金额的错误累计，可能会对会计报表和审计报告产生重大影响。

5. 为什么我国会存在的审计失败的案例

审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。审计失败它是一种由于过失而导致的结果，如果故意导致的，则属于是欺诈。
　　理解这个问题注意三点：
1. 未能正确遵循审计准则
　　审计失败的结果导致了错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员严格的遵守了审计准则，但仍然出具了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程中正确遵守了审计准则。如果注册会计师严格的遵守了审计准则却依旧出具了错误的审计意见类型，注册会计师也不存在过失，也不算为审计失败。
2 .与被审计单位是否发生了经营失败无关
　　审计失败的产生并不取决于被审计单位是否发生了经营失败。被审计单位管理层负责企业的经营，是经营失败的第一责任人，当被审计单位经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，被审计单位发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。
导致上市公司审计失败的因素很多，如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义，审计失败主要包含两大条件:
一是审计结果是错误或者不恰当的。
二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则，或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

6. 货币资金有那些错误和舞弊?分别采用哪些审计方法?

货币资金主要存在准确性，存在性，分类错误。1
审计方法:
1。银行询证函程序
2。检查银行余额调节表，追查大的调节项。
3。现金盘点
4。询问是否有借款，抵押等。