1. 甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元
答案是A
发行时:借:银行存款 10000
应付债券——利息调整 534.6
贷:应付债券——面值 10000
资本公积——其他资本公积 534.6
08年12月31日摊销: 借:财务费用 567.924(9465.4*6%)
贷:应付利息 400(10000*4%)
应付债券——利息调整 167.924
此时债券的摊余成本是 9633.324
转换时: 借:应付债券——面值 5000
资本公积——其他资本公积 267.3
贷:股本 100
资本公积——股本溢价4983.962
应付债券——利息调整183.338
2. 甲公司与2002年一月一日发行面值为1000万元,利率为8%,5年期的可转换债券,用于经营周转.
这里面其实涉及到一个可转换债券中负债部分公允价值确定的问题,如果是正式考试中,给你实际利率以及相关现值系数,这就是要求你计算负债部分的公允价值;如果没给相关现值系数,而是像题中给你“一只不附转换权的发行价格为960万元,实际利率为0.1”这样的条件,其实就是告诉你负债部分的公允价值是960万元。
由于债券的面值是1000万元,则债券折价=1000-960=40。
该债券应确认的资本公积=980-960=20万元。
按半年利率4.5%进行验算,该债券的负债部分公允价值的确在960万元左右。
3. 甲公司2012年1月1日发行票面利率为10%的可转换债券,面值1000万元,规定每100元面值可转
2012年稀释每股收益=[6000万+1000万*10%*(1-25%)]/(4000万+1000万/100*90)=1.24元
4. 甲公司2013年1月1日购入乙公司同日发行的2年期债券,准备持有至到期,面值为一百万,票面利率为4
5. 2013年1月1日,甲公司购入5年期的公司债券,该债券于2012年7月1日发行,面值为2000万,票面利率为5%,
该可供出售金融资产账面价值=2 100+ 30 -2 000×5%×6÷12=2 080(万元)可供出售金融资产是计入成本的;只有交易性金融资产是作为借方的“投资收益”处理的
6. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%,期限5年,实际
收到利息时的会计分录:
借:应收债券—利息调整
借:银行存款(实际收到的利息金额)
贷:债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。
7. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
8. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000